虚拟货币库存管理

多看看，本节以选择题为主

一、库存现金的控制测试

（一）现金付款的审批和复核

1.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致。

2.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认。

3.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认。

（二）现金盘点

1.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点，检查是否由专人进行现金盘点。

2.观察现金盘点程序是否按照盘点计划的指令和程序执行，是否编制了现金盘点表并根据内控要求经财务部相关人员签字复核。

3.检查现金盘点表中记录的现金盘点余额是否与实际盘点金额保持一致、现金盘点表中记录的现金日记账余额是否与被审计单位现金日记账中余额保持一致。

4.针对调节差异金额超过限额的调节项，检查是否经财务经理批准后进行财务处理。

二、银行存款的控制测试

（一）银行账户的开立、变更和注销

1.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况。

2.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性，并在选取适当样本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批。

（二）银行付款的审批和复核

1.询问相关业务部门的部门经理和财务经理在日常银行付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致。

2.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认。

3.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认。

（三）编制银行存款余额调节表

1.询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程。

2.针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致。

3.针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核。

4.针对大额未达账项进行期后收付款的检查。

注意：控制测试的目的是确定内部控制是否得到有效执行（与被审计单位内部控制政策要求保持一致），而非内部控制是否得到执行。检查内部控制是否得到执行，是了解内部控制阶段的任务。

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